國家稅務總局“大眾創業、萬眾創新”稅收優惠政策指引匯編(部分)
】   時間: 2017-11-23   瀏覽 人次

國家稅務總局“大眾創業、萬眾創新”稅收優惠政策指引匯編(部分)

(二)軟件企業稅收優惠

63.軟件產業增值稅超稅負即征即退

【享受主體】

自行開發生產銷售軟件產品的增值稅一般納稅人(包括將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售的增值稅一般納稅人。

【優惠內容】

2011年1月1日起,對符合享受條件的一般納稅人按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

【享受條件】

1)取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料;

2)取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)

64.新辦軟件企業定期減免企業所得稅

【享受主體】

軟件企業

【優惠內容】

我國境內新辦的符合條件的軟件企業,經認定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

【享受條件】

         1.享受政策的軟件企業需經國家規定的軟件企業認定機構按照軟件企業認定管理的有關規定進行認定并取得軟件企業認定證書。

2.軟件企業是指以軟件產品開發銷售(營業)為主營業務并同時符合下列條件的企業:

①在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;

②匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

③擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

④匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%),其中:軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%);

⑤主營業務擁有自主知識產權;

⑥具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等);

⑦匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

3. 享受企業所得稅定期減稅或免稅的新辦企業標準:

①按照國家法律、法規以及有關規定在工商行政主管部門辦理設立登記,新注冊成立的企業;

②新辦企業的權益性出資人(股東或其他權益投資方)實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產的累計出資額占新辦企業注冊資金的比例一般不得超過25%。其中,新辦企業的注冊資金為企業在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產包括建筑物、機器、設備等固定資產,以及專利權、商標權、非專利技術等無形資產。新辦企業的權益性投資人以非貨幣性資產進行出資的,經有資質的會計(審計、稅務)事務所進行評估的,以評估后的價值作為出資金額;未經評估的,由納稅人提供同類資產或類似資產當日或最近月份的市場價格,由主管稅務機關核定。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《工業和信息化部 國家發展和改革委員會 財政部 國家稅務總局關于印發<軟件企業認定管理辦法>的通知》(工信部聯軟〔2013〕64號)

3.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

4.《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》(財稅〔2006〕1號)

5.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號)

65.國家規劃布局內重點軟件企業減按10%的稅率征收企業所得稅

【享受主體】

國家規劃布局內的重點軟件企業

【優惠內容】

國家規劃布局內的重點軟件企業,如當年未享受免稅優惠的,可減按10%的稅率征收企業所得稅。

【享受條件】

1. 軟件企業是指以軟件產品開發銷售(營業)為主營業務并同時符合下列條件的企業:

①在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;

②匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

③擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

④匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%),其中:軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%);

⑤主營業務擁有自主知識產權;

⑥具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等);

⑦匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

2.國家規劃布局內重點軟件企業在符合上述條件的基礎上,還應至少符合下列條件中的一項:

①匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低于2億元,應納稅所得額不低于1000萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%;

②在國家規定的重點軟件領域內,匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低于5000萬元,應納稅所得額不低于250萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%;

③匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元,軟件出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低于50%,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《工業和信息化部 國家發展和改革委員會 財政部 國家稅務總局關于印發<軟件企業認定管理辦法>的通知》(工信部聯軟〔2013〕64號)

3.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

4.《國家發展和改革委員會關于印發國家規劃布局內重點軟件和集成電路設計領域的通知》(發改高技〔2016〕1056號)

66.軟件企業取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發和擴大再生產企業所得稅政策

【享受主體】

軟件企業

【優惠內容】

符合條件的軟件企業按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款,由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

【享受條件】

軟件企業是指以軟件產品開發銷售(營業)為主營業務并同時符合下列條件的企業

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

4)匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%),其中:軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%);

5)主營業務擁有自主知識產權;

6)具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等);

7)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

3.《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)

4.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號)

67.軟件企業職工培訓費用應納稅所得額扣除

【享受主體】

軟件企業

【優惠內容】

符合條件的軟件企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

【享受條件】

軟件企業是指以軟件產品開發銷售(營業)為主營業務并同時符合下列條件的企業

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

4)匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%),其中:軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%);

5)主營業務擁有自主知識產權;

6)具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等);

7)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《工業和信息化部 國家發展和改革委員會 財政部 國家稅務總局關于印發<軟件企業認定管理辦法>的通知》(工信部聯軟〔2013〕64號)

3.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

4.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號)

68.企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限

【享受主體】

企業納稅人

【優惠內容】

企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年(含)。

【享受條件】

    符合固定資產或無形資產確認條件。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

1.《財政部 國家稅務總局關于動漫產業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2013〕98號)

2.《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發〈動漫企業認定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發〔2008〕51號)

(四)集成電路企業稅收優惠

70.集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅

【享受主體】

國家批準的集成電路重大項目企業。

【優惠內容】

2011年11月1日起,對國家批準的集成電路重大項目企業因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。

【享受條件】

1)屬于國家批準的集成電路重大項目企業;

2)購進的設備應屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條第二款規定的固定資產范圍。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)

71.集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

【享受主體】

集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業

【優惠內容】

集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業,經認定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

【享受條件】

集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于5%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

5)具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證);

6)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

72.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅

【享受主體】

線寬小于0.25微米的集成電路生產企業

【優惠內容】

集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

【享受條件】

集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于5%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

5)具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證);

6)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

73.投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅

【享受主體】

投資額超過80億元的集成電路生產企業

【優惠內容】

    投資額超過80億元的集成電路生產企業,經認定后,減按15%的稅率征收企業所得稅。

【享受條件】

集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于5%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

5)具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證);

6)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

74.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

【享受主體】

線寬小于0.25微米的集成電路生產企業

【優惠內容】

集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業,經認定后,經營期在15年以上的,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

【享受條件】

集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于5%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

5)具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證);

6)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

75.投資額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

【享受主體】

投資額超過80億元的集成電路生產企業

【優惠內容】

投資額超過80億元的集成電路生產企業,經認定后,經營期在15年以上的,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

【享受條件】

集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于5%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

5)具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證);

6)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

76.新辦集成電路設計企業定期減免企業所得稅

【享受主體】

新辦集成電路設計企業

【優惠內容】

我國境內新辦的集成電路設計企業,經認定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

【享受條件】

集成電路設計企業是指以集成電路設計為主營業務并同時符合下列條件的企業:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%。

4)匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%,其中集成電路自主設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%;

5)主營業務擁有自主知識產權;

6)具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發環境(如EDA工具、服務器或工作站等);

7)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

 

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

3.《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》(財稅〔2006〕1號)

 

77.國家規劃布局內的集成電路設計企業減按10%的稅率征收企業所得稅

【享受主體】

國家規劃布局內的集成電路設計企業

【優惠內容】

國家規劃布局內的集成電路設計企業,如當年未享受免稅優惠的,可減按10%的稅率征收企業所得稅。

【享受條件】

1.集成電路設計企業是指以集成電路設計為主營業務并同時符合下列條件的企業:

①在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;

②匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

③擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%。

④匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%,其中集成電路自主設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%;

⑤主營業務擁有自主知識產權;

⑥具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發環境(如EDA工具、服務器或工作站等);

⑦匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

2.滿足集成電路設計企業條件的基礎上,還應至少符合下列條件中的一項:

  ①匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入不低于2億元,年應納稅所得額不低于1000萬元,研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于25%;

②在國家規定的重點集成電路設計領域內,匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入不低于2000萬元,應納稅所得額不低于250萬元,研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于35%,企業在中國境內發生的研發開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

3.《國家發展和改革委員會關于印發國家規劃布局內重點軟件和集成電路設計領域的通知》(發改高技〔2016〕1056號)

78.集成電路設計企業計算應納稅所得額扣除職工培訓費用政策

【享受主體】

集成電路設計企業

【優惠內容】

集成電路設計企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

【享受條件】

集成電路設計企業是指以集成電路設計為主營業務并同時符合下列條件的企業:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%。

4)匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%,其中集成電路自主設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%;

5)主營業務擁有自主知識產權;

6)具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發環境(如EDA工具、服務器或工作站等);

7)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

【政策依據】

1)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2)《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

79.集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限

【享受主體】

集成電路生產企業

【優惠內容】

集成電路生產企業的生產設備,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年(含)。

【享受條件】

集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于5%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

5)具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證);

6)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

80.集成電路封裝、測試企業定期減免企業所得稅

【享受主體】

集成電路封裝、測試企業

【優惠內容】

符合條件的集成電路封裝、測試企業在2017年(含2017年)前實現獲利的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止;2017 年前未實現獲利的,自 2017 年起計算優惠期,享受至期滿為止。

【享受條件】

符合條件的集成電路封裝、測試企業,必須同時滿足以下條件:

1)2014年1月1日后依法在中國境內成立的法人企業;

2)簽訂勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%,其中,研究開發人員占企業當年月平均職工總數的比例不低于20%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且當年度的研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于3.5%,其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

4)集成電路封裝、測試銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60 %;

5)具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證、人力資源能力認證等);

6)具有與集成電路封裝、測試相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)

81.集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業定期減免企業所得稅

【享受主體】

集成電路關鍵專用材料、集成電路專用設備生產企業

【優惠內容】

符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業或集成電路專用設備生產企業2017年(含2017年)前實現獲利的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止;2017 年前未實現獲利的,自 2017 年起計算優惠期,享受至期滿為止。

【享受條件】

符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業或集成電路專用設備生產企業,必須同時滿足以下條件:

1)2014年1月1日后依法在中國境內成立的法人企業;

2)簽訂勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%,其中,研究開發人員占企業當年月平均職工總數的比例不低于20%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且當年度的研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于5%,其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

4)集成電路關鍵專用材料或專用設備銷售收入占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于30%;

5)具有保證集成電路關鍵專用材料或專用設備產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證、人力資源能力認證等);

6)具有與集成電路關鍵專用材料或專用設備生產相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)

82.集成電路企業退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據中扣除

【享受主體】

享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業。

【優惠內容】

2017年2月24日起,享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業,其退還的增值稅期末留抵稅額,應在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中予以扣除。

【享受條件】

集成電路企業根據《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)規定,享受增值稅期末留抵退稅。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)

2.《財政部 國家稅務總局關于集成電路企業增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2017〕17號)

(五)研制大型客機、大型客機發動機項目和生產銷售新支線飛機企業

83.研制大型客機、大型客機發動機項目和生產銷售新支線飛機增值稅期末留抵退稅

【享受主體】

從事大型客機、大型客機發動機研制項目而形成增值稅期末留抵稅額的納稅人;因生產銷售新支線飛機而形成增值稅期末留抵稅額的納稅人。

【優惠內容】

1)自2015年1月1日至2018年12月31日,對納稅人從事大型客機、大型客機發動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

2)自2015年1月1日至2018年12月31日,對納稅人生產銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅,并對其因生產銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

【享受條件】

1)大型客機,是指空載重量大于45噸的民用客機。本條所稱大型客機發動機,是指起飛推力大于14000公斤的民用客機發動機。

2)新支線飛機,是指空載重量大于25噸且小于45噸、座位數量少于130個的民用客機。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于大型客機和新支線飛機增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕141號)

 

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